浅论注册会计师审计的独立性

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浅论注册会计师审计的独立性

【农村财务审计报告】摘要:目前,我国审计市场不健全,有效政府行为缺失,审计主体自身规模偏小。

影响我国注册会计师审计独立性的原因是会计师事务所体制存在的历史缺陷、恶性竞争、缺乏有效的质量控制机制、审计人员执业水平低下。

加强注册会计师独立性的措施是:完善上市公司的治理结构;治理审计市场的无序竞争;加强独立审计法制化建设和注册会计师的后续教育。

关键词:注册会计师;审计;独立性;会计师事务所;审计质量。

当今社会,审计已不再是一项私人服务,审计意见具有明显的经济后果,社会资源的配置、资本的流动和使用,乃至市场经济的运行秩序,在很大程度上依赖于审计人员对企业会计信息所发表审计意见的独立性。

审计的独立性作为审计的灵魂,它随审计的产生而产生,随审计的发展而发展。 同时,它又受到客观环境的影响,面临着来自社会各方面的挑战。

一、注册会计师独立性的涵义。

独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂,现在一般认为独立性包括两个方面:实质上的独立和形式上的独立。

如《中国注册会计师职业道德规范指导意见》对独立性的定义是“独立性是指实质上的独立和形式上的独立。

实质上的独立是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响,公正执业,保持客观和专业怀疑;形式上的独立是指会计师事务所或签证小组避免出现这样重大的情形,使拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 ”形式上的独立,事实上是指在注册会计师及被审计单位之外的第三者看来注册会计师是独立的,即形式上的独立是从第三者的感觉而言的,是独立性的外在表现。

例如注册会计师在审计过程中接受了被审计单位的馈赠,那么第三者就会怀疑注册会计师可能会出具不客观公正的审计报告,第三者对注册会计师签发的审计报告就会产生不信任感,注册会计师的审计报告就会失去签证作用。 实质上的独立又称精神上的独立,是指注册会计师与被审计单位之间实实在在地毫无利害关系,因此审计过程中能够保持客观公正的心态,不偏不倚地做出审计判断,编制出具审计报告。

二、我国审计市场存在的现实问题。 (一)审计市场不健全———劣币驱。